Ce obligații fiscale au antreprenorii în Moldova: ce trebuie să știu pentru a nu plăti amenzi din neatenție?
Și aceasta este o întrebare corectă. Greșeala multor antreprenori constă în faptul că ei se gândesc doar la impozitul pe profit sau la impozitul pe vânzări. În realitate, obligațiile fiscale ale afacerilor în Republica Moldova sunt mai largi: ele încep nu din momentul primei verificări, ci din momentul înregistrării și al desfășurării efective a activității. Baza principală aici este Codul fiscal al Republicii Moldova, Legea contabilității și raportării financiare, Legea privind sistemul public de asigurări sociale și Legea privind asigurarea obligatorie de asistență medicală, precum și multe alte acte legislative.
În primul rând, antreprenorul este obligat să țină evidența contabilă și să păstreze documentele care confirmă veniturile, cheltuielile, decontările cu partenerii contractuali, personalul și bugetul. Legea nr. 287/2017 se aplică în mod direct atât persoanelor juridice care desfășoară activitate de întreprinzător, cât și persoanelor fizice care desfășoară activitate de întreprinzător, cu excepția unor cazuri expres prevăzute. Cu alte cuvinte, pentru o afacere activă în Moldova, evidența contabilă nu este o recomandare, ci o obligație.
Următorul bloc de bază este impozitul pe venit / profit și declarația fiscală anuală. Codul fiscal prevede obligația prezentării declarației privind impozitul pe venit chiar și în unele cazuri în care suma impozitului de plată este zero. Pentru persoanele juridice și formele organizatorice rezidente cu statut de persoană fizică, declarația se depune nu mai târziu de data de 25 a celei de-a treia luni după încheierea perioadei fiscale, adică, ca regulă generală, până la 25 martie a anului următor. Pentru persoanele fizice care declară veniturile în nume propriu, termenul general indicat în cod este până la 30 aprilie a anului următor, dacă pentru regimul respectiv nu sunt stabilite reguli speciale.
Însă impozitul pe venit reprezintă doar o parte a tabloului. Dacă antreprenorul are angajați, apare imediat încă un bloc important de obligații: calcularea, reținerea și transferul impozitelor și contribuțiilor obligatorii din plățile efectuate către salariați. Este vorba despre impozitul pe venit, contribuțiile obligatorii de asigurări sociale de stat și primele de asigurare obligatorie de asistență medicală. Pentru aceasta se utilizează formularul IPC21, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor nr. 94/2020. În practică, aceste obligații sunt însoțite de raportare lunară și de achitarea plăților în termenele indicate în calendarul fiscal al Serviciului Fiscal de Stat.
Un subiect aparte, despre care antreprenorii își amintesc adesea prea târziu, este TVA. Conform articolului 112 din Codul fiscal al Republicii Moldova, subiectul care desfășoară activitate de întreprinzător este obligat să se înregistreze ca plătitor de TVA dacă, pe parcursul oricăror 12 luni consecutive, a efectuat livrări de bunuri sau servicii în sumă ce depășește 1,7 milioane lei (cu excepția livrărilor scutite fără drept de deducere și a altor excepții prevăzute expres de lege). Cererea de înregistrare trebuie depusă nu mai târziu de ultima zi a lunii în care a avut loc depășirea plafonului. După înregistrare, plătitorul de TVA este obligat să prezinte declarația TVA pentru fiecare perioadă fiscală; de regulă, perioada fiscală pentru TVA este luna calendaristică, iar declarația se depune și taxa se achită până la data de 25 a lunii următoare celei de raportare.
Pe lângă impozitele de stat, afacerile din Moldova pot avea și impozite locale. Aici antreprenorii consideră adesea în mod greșit că plățile locale se aplică doar companiilor mari. În realitate, impozitele locale depind de tipul activității, de obiectul impozitării și de deciziile autorităților administrației publice locale. Codul fiscal prevede în mod expres că cotele impozitelor locale sunt stabilite de autoritățile locale, iar termenele de plată și de prezentare a rapoartelor sunt stabilite de cod și de anexele la acesta. Pentru anumite categorii, de exemplu pentru unii antreprenori individuali și gospodării țărănești, este prevăzută o raportare locală unică, cu depunerea până la 25 martie a anului următor.
O altă obligație practică a antreprenorului este să organizeze corect decontările și vânzările, inclusiv să respecte disciplina de casă și să emită documente fiscale acolo unde legea o cere. Serviciul Fiscal de Stat amintește în mod regulat agenților economici despre necesitatea respectării disciplinei de casă și eliberării bonului fiscal. Pentru mediul de afaceri aceasta nu este o formalitate: încălcările în această domeniu devin frecvent motiv pentru controale fiscale operative și sancțiuni.
Este important de înțeles și altceva: în Moldova, obligațiile fiscale depind nu doar de faptul înregistrării afacerii, ci și de forma și modelul acesteia. Unele reguli se aplică societăților cu răspundere limitată (SRL), altele antreprenorilor individuali, iar altele persoanelor care activează în regimuri speciale. De la 1 ianuarie 2026, de exemplu, a intrat în vigoare un regim separat pentru antreprenorii independenți din domeniul serviciilor: pentru aceștia este stabilit un impozit unic special, care include nu doar impozitul pe venit, ci și obligațiile sociale, medicale și locale, fiind simplificate totodată evidența și raportarea. De aceea, răspunsul la întrebarea „ce impozite am de plătit?” începe întotdeauna cu clarificarea formei afacerii, existenței angajaților, volumului de activitate, statutului de plătitor de TVA și tipului de activitate.
Dacă vorbim foarte simplu, un antreprenor activ în Moldova are aproape întotdeauna cinci zone permanente de control: evidența contabilă, declarația anuală privind venitul / profitul, impozitele și contribuțiile salariale, TVA la atingerea sau planificarea unui anumit volum al cifrei de afaceri, precum și impozitele locale și plățile sectoriale speciale, dacă acestea sunt aplicabile. Iar principala greșeală a unei afaceri nu este plata în exces a impozitului, ci omiterea unei obligații despre care „nimeni nu a avertizat”. În domeniul fiscal din Moldova acest lucru se finalizează aproape întotdeauna cu penalități, amenzi și blocarea conturilor. Și cel mai important – cu pierdere de timp și nervi. Este mult mai ieftin să organizați corect o dată contabilitatea, calendarul de raportare și schema de impozitare, decât să corectați ulterior încălcările.
